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Impuesto de Sociedades y venta de participaciones de lotería

IMPUESTO DE SOCIEDADES – ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO Y VENTA DE PARTICIPACIONES DE LOTERÍA

Todos los Puntos de Venta, en mayor o menor medida, tienen en su cartera de clientes asociaciones que llegado el sorteo extraordinario de Navidad les compran décimos de lotería para emitir participaciones.

Bien, en este punto me referiré a las asociaciones sin ánimo de lucro no declaradas de utilidad pública, es decir, todas aquellas asociaciones que tienes unos fines de diversa índole como pueden ser de naturaleza deportiva, cultural, social, educativa, recreativa, etc. y a su obligaciones fiscales sobre la venta de las participaciones de lotería.

En efecto, la anterior ley del impuesto sobre sociedades – Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo – preveía en su artículo 136. 3 que estaban exentas de presentar la declaración del Impuesto de Sociedades si sus ingresos totales no superaban los 100.000€ anuales o si los ingresos por las rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000€ anuales los sujetos pasivos a que se refiere el capítulo XV del título VII de la ley.

Pues bien, con la modificación operada en la Ley del Impuesto sobre sociedades por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en su artículo 124.3 impone a todas estas asociaciones la obligación de presentar la declaración del IS se encuentren o no exentas con la sola excepción de las parcialmente exentas si sus ingresos no exceden los 75.000€, siempre que los ingresos de rentas no exentas tampoco superen los 2.000€ y se sometan a retención. La anterior Ley 27/2014 fue corregida por el Real Decreto-Ley 1/2015, de 27 de febrero señalando la obligación igualmente de presentar el impuesto de sociedades tanto las exentas como la no exentas, si bien para las sociedades parcialmente exentas estarían no obligadas a la presentación, siempre que sus ingresos totales no superen 50.000€ anuales y que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000€ anuales.

Pues bien, una nueva modificación respecto del límite que determina la obligación de presentar la declaración se produce por la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016, estableciendo en todo caso la obligación de presentar el impuesto de sociedades tanto las exentas como la no exentas, si bien se vuelve a los ingresos totales para las parcialmente exentas siempre que no superen los 75.000€ anuales y que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000€ anuales.

Esto trae como consecuencia, que desde el 01 de enero de 2016 estas asociaciones, estén o no exentas deberán presentar declaración del IS y si una asociación de las parciamente exentas, tiene unos ingresos anuales de más de 75.000€, deberá presentar el Impuesto de Sociedades o no superando esos ingresos anuales, también deberá presentar el Impuesto en cuanto las rentas no exentas superen los 2000€, precisamente por venta de participaciones de lotería quedando por tanto como sujeta y no exenta por considerarse tanto por la Ley como por la Dirección General de Tributos como un rendimiento derivadas del ejercicio de explotaciones económicas.

Así por ejemplo una asociación de teatro que compre lotería por valor de 20.100 € y le aplique un recargo del 10 %, tendrá unos ingresos de 2.010 € por lo que automáticamente estará obligada a presentar impuesto de sociedades y cuyas multas solo por no presentar la declaración oscilan entre los 200€ y 600€.

Por último señalar que, aunque en el Impuesto de Sociedades habría que incluir tanto los ingresos exentos (cuotas de asociados) como los no exentos (derivados de la venta de participaciones), tras los ajustes extracontables previstos en la declaración, sólo tributaria sobre los ingresos no exentos.

Todo lo expuesto no debe confundir al gestor de un punto de venta, pues éste no tenga la obligación de informar a sus clientes de sus obligaciones fiscales, pues no es función de éste ser su asesor fiscal como tampoco es su contable a efectos de hacerle también su declaración del Impuesto de sociedad.

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